二手车购置税怎么算

之前有朋友在群里问二手车转让和买卖的问题。今天，我想告诉你这个问题~ ~

什么是二手车？

二手车是指在报废之前，从字面上看是从一手买家转移到下一个人手中的车辆。其实是“老机动车”。

首先我们来看一下二手车转让三种情况(个人销售、小规模纳税人销售、一般纳税人销售)的涉税处理。

01

二手车的个人销售

1.增值税:(免税)

2.附加税费:

增值税免了，自然相应的附加税也免了。

3.个人所得税:

转让方需要按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，即按照财产转让所得扣除财产原值和合理费用后的余额，适用20%的税率计算纳税。

4.印花税:

个人转让二手车，按照《产权转移证明》的标题，按照0.05%的税率缴纳印花税。自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人(含自然人)印花税减按50%征收。

02

小规模纳税人出售二手车

1.增值税:

总体情况:

(一)小规模纳税人销售其使用过的固定资产，减按2%的税率征收增值税。

(二)纳税人销售其使用过的固定资产，适用简易办法按3%减2%的税率征收增值税的，可以放弃减税，按照简易办法按3%的税率缴纳增值税，并开具增值税专用发票。

2.附加税费:

(1)城市维护建设税:对城镇地区，税率为7%；对于县城和乡镇，税率为5%；其他地区税率为1%。

(2)教育费附加:以增值税为基数，费率为3%。

(3)地方教育附加:以增值税为基数，费率为2%。

自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加减征50%。

3.企业所得税:

对于固定资产的处置，需要通过“固定资产清算”科目进行核算。最后根据本科目余额结转至“资产处置损益”或“营业外收支”科目计入当期损益，申报所得税。

注:直接用于个体工商户、个人独资企业、合伙企业等生产经营的二手车销售收入。应并入当年营业收入缴纳个人所得税。

4.印花税:

根据“产权转移证明”的标题，印花税按0.05%的税率缴纳。自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人印花税减按50%征收。

03

一般纳税人卖二手车。

1.增值税:

(1)简单计税

一般纳税人销售二手车属于以下四种情况，可以简易方法减征3%至2%的增值税:

①纳税人购买固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后出售固定资产。

②一般纳税人出售其使用过的不可抵扣的固定资产，进项税额不予抵扣。

③一般纳税人销售其在营改增试点之日前已经使用并取得的固定资产，按照现行旧货增值税政策执行。

④2008年12月31日前未纳入增值税扩大抵扣试点的一般纳税人，销售其2008年12月31日前购买的使用过的固定资产。

(2)一般税收计算

一般纳税人销售二手车，在下列情况下，适用13%的税率征收增值税:

①一般纳税人销售2009年1月1日以后购买的自用固定资产。

②一般纳税人销售自2013年8月1日起征收消费税的汽车，已按规定抵扣进项税额。

2.附加税费:

(1)城市维护建设税:对城镇地区，税率为7%；对于县城和乡镇，税率为5%；其他地区税率为1%。

(2)教育费附加:以增值税为基数，费率为3%。

(3)地方教育附加:以增值税为基数，费率为2%。

3.企业所得税:

对于固定资产的处置，需要通过“固定资产清算”科目进行核算。最后根据本科目余额结转至“资产处置损益”或“营业外收支”科目计入当期损益，申报所得税。

(此处会计处理与小规模纳税人相同)

4.印花税:

根据“产权转移证明”的标题，印花税的税率为0.05%。

以上三种情况是普通企业销售二手车的涉税问题。

接下来，石将继续为您讲述如何与经营二手车业务的企业打交道。

01

二手车经销业务

买二手车的时候登记在自己名下，卖的时候再登记在买家名下，需要缴纳增值税。

二手车经销企业从事二手车交易业务，二手车经销企业应当出具二手车销售统一发票。买方索要增值税专用发票的，二手车经销企业在开具二手车销售统一发票后，开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

举个例子

企业A为一般纳税人，从事二手车经销业务，采用简易计税方法。买二手车的时候登记在自己名下，卖的时候开具二手车销售发票。2021年5月，你买了一辆二手车，过户到自己名下。后续销售做含税销售35万。二手车经销企业向买方开具二手车统一发票。如果二手车买家还是要求特价票，可以再开一张0.5%增值税的特价票给对方。

甲公司销售二手车，销售额为35万元，

应纳税额= 35万/(10.5%)* 0.5% = 1741.30元

02

二手车经纪业务(代理销售)

二手车经纪是指二手车经纪机构以收取佣金为目的，促进他人交易二手车的经纪、经纪或代理等经营活动。

举个例子

B公司是一家二手车经纪机构，专门从事二手车销售的撮合服务。B公司购买二手车不办理转移登记。找到合适的买家后，它会直接把二手车从卖家那里转给买家，卖家会给买家开具发票。B公司不需要预付款，按照买方支付的价款和增值税与卖方结算货款，收取佣金费用。

乙公司对销售方收取的佣金或手续费，按照“经纪服务”开具发票并缴纳增值税(乙公司如果是一般纳税人，增值税税率为6%，如果是小规模纳税人，增值税税率为3%，疫情期间减1%。)

03

直接二手车交易业务

二手车直接交易是指二手车车主不通过经销企业、拍卖企业、经纪机构直接将汽车卖给买方的交易行为。

应该在二手车市场进行，二手车市场开具二手车销售统一发票。

例如:

小规模公司向个人转让二手车属于二手车直接交易，应当在二手车交易市场进行，二手车交易市场经营者应当向买方开具二手车销售统一发票；办理过户手续过程中收取的其他费用，应单独开具增值税发票。

去你的日常会计实践。